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一、票款不一致的常見情形

 

常見的概括起來主要有三種情形：

 

1．沒有真實的貨物或勞務業務交易。發票內容顯示的購買客戶付款方與銷售收款方之間沒有發生真實的貨物或勞務業務交易，付款方沒有將發票顯示的價款支付給收款方。此情形無論票款是否一致，對于開票方和受票方雙方來說都是虛開發票行為。

 

2．有真實的貨物或勞務業務交易，貨物或勞務的供應方有發票。發票內容顯示的購買客戶付款方與銷售收款方之間有發生真實的貨物或勞務業務交易。此發票是銷售收款方的，但付款方沒有將發票顯示的價款支付給發票上注明的收款方，而是支付給了第三方，造成了“票款不一致”。

 

3．有真實的貨物或勞務業務交易，貨物或勞務的供應方沒有發票，據以收取價款的發票從第三方取得。發票內容顯示的購買客戶付款方是受票方，但受票方與開票方沒有發生真實的貨物或勞務業務交易，是實際收款方因與第三方有真實的貨物或勞務業務交易，以發票上注明的購買客戶付款方的名義從第三方取得發票，據以向發票上注明的購買客戶付款方收取價款，造成發票開具方與收款方不一致。

 

二、票款不一致的處理辦法

 

發現“票款不一致”的問題，不能一概而論，要具體情況具體分析。

 

1．查實屬于上述第一種情形的，如果虛開的是增值稅專用發票，則對開票方和受票方都按虛開增值稅專用發票處理。如果虛開的是除增值稅專用發票以外的其他發票，則對開票方和受票方都按虛開發票處理。

 

2．查實屬于上述第二種情形的，要查清造成“票款不一致”的原因。如果是由于委托第三方付款、三角債往來賬沖抵貨款、總機構統一結算付款而發票開給分公司等原因造成“票款不一致”的，可視同“票款一致”給予認可；否則，對受票方依據《發票管理辦法》第二十條和第二十一條的規定，認定為不合規發票，不得作為財務報銷憑證。

 

如果接受的是增值稅專用發票，同時還要依據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第三項的規定，對該專用發票進項稅額不予抵扣，按查補增值稅的有關規定處理。對開票方目前未發現處理依據。

 

3．查實屬于上述第三種情形的，如果接受的是增值稅專用發票，對受票方和開票方都按虛開增值稅專用發票處理；如果接受的是普通發票，對受票方和開票方都依據《發票管理辦法》第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序和欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

 

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票，并根據第三十七條的規定進行處理。

 

來源：中國稅務報