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關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知

財稅〔2018〕15號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策通知如下：

　　一、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

　　本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

　　二、企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

　　三、企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。

　　四、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

　　五、本通知自2017年1月1日起執行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。

 

                           財政部   稅務總局

                             2018年2月11日

財政部 稅務總局發布公益性捐贈稅前結轉扣除政策

2018年2月26日 來源：稅政司

 

 　　為落實公益性捐贈企業所得稅稅前結轉扣除政策，進一步鼓勵支持公益性捐贈行為，近日，財政部、稅務總局聯合發布《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號，以下簡稱《通知》），明確公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除政策規定。一是明確企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，進一步加大對公益性捐贈的稅收支持力度；二是明確結轉扣除的具體計算方法、當年扣除限額規定、結轉扣除順序等事項，便于納稅人更好的理解和遵從；三是明確政策執行時間自2017年1月1日起，確保納稅人在今年5月底前進行的2017年度企業所得稅匯算清繳時即可享受結轉扣除政策。同時，為最大限度保障納稅人權益并做好與《中華人民共和國慈善法》的銜接，《通知》規定2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也可按《通知》規定執行。

　　上述公益性捐贈結轉扣除政策的出臺實施，將進一步加大對公益性捐贈行為的稅收政策支持，有利于我國慈善事業的健康發展。