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開具了17%或11%稅率增值稅發票的，怎么填寫申報表？

 

答：此問題分四種情況處理：

 

1

補開適用17%、11%原增值稅稅率發票

 

納稅義務時間在2018年4月30日前的銷售貨物或提供應稅行為，已申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開發票。需要注意的是，此處已申報納稅指的是在納稅義務時間發生的當期應在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“未開具發票”第5、6列填寫申報。

 

補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票后，申報時補開的發票數據適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對應欄次，同時在“未開具發票”第5、6列中同時填報相應的負數沖減未開具發票收入。

 

【例1】甲、乙、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式銷售一批貨物給乙公司，貨物已發出并收到款項，但未來得及開具增值稅專用發票，因納稅義務時間已確定，甲公司已在所屬期2018年4月申報表中的“未開具發票”的欄次進行申報。根據乙公司要求，甲公司在2018年5月補開具增值稅專用發票，發票上注明的銷售價款為10000元，增值稅稅額為1700元，稅率17%。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發票，發票上注明的銷售價款為20000元，稅額為3200元，稅率16%。2018年5月甲公司銷售了一批貨物給丙公司，貨物已經發出丙收到款項，但是未開具增值稅發票。該批貨物不含稅銷售額30000元，適用增值稅稅率為16%，稅額4800元。

 

所屬期2018年5月申報：

 

【填表說明】

 

因甲公司該批貨物的銷售已在所屬期2018年4月申報表的“未開具發票”進行申報，2018年5月補開增值稅發票后，填寫所屬期2018年5月申報表時，將補開具的適用17%稅率發票的數據填入16%稅率欄次，并同時在“未開具發票”欄次沖減該筆補開具發票的收入。

 

【計算過程】

 

本期開具增值稅專用發票銷售額=10000+20000=30000元

本期開具增值稅專用發票應納稅額=1700+3200=4900元

本期未開具發票銷售額=-10000+30000=20000元

本期未開具發票應納稅額=-1700+4800=3100元

 

【表格填寫】

 

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：

 

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2

發生銷售折讓、銷貨退回等開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發票

 

納稅義務時間為2018年4月30日前的業務，發生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發票。申報時，將適用17%原增值稅稅率的負數金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數金額和稅額填入10%稅率的欄次。

 

【例2】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2018年4月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發票，發票上注明的銷售價款為100000元，稅額為17000元，稅率17%。2018年5月，雙方因商品質量問題達成一致，由甲公司給予乙公司銷售折讓，甲公司按要求開具紅字專用發票，發票上注明的銷售價款-10000元，增值稅稅額-1700元，稅率17%。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，并開具增值稅專用發票，發票上注明的銷售價款為20000元，增值稅稅額為3200元，稅率16%。

 

所屬期2018年5月申報：

 

【計算過程】

 

本期開具增值稅專用發票銷售額=20000-10000=10000元。

本期開具增值稅專用發票應納稅額=3200-1700=1500元。

 

【表格填寫】

 

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：

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3

因開票有誤，需要開具紅字發票后，重新開具適用17%、11%的原增值稅稅率發票

 

一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具增值稅發票，因開票有誤需要重新開具的，先按原適用稅率開具紅字發票后，再按原適用稅率重新開具正確的藍字發票。如紅字發票和藍字發票在同一所屬期開具，發票金額正負沖抵，申報時無需在申報表中體現。

 

 

4

開錯稅率

 

納稅義務時間在4月30日以后，仍然使用17%或11%稅率的，屬于開錯稅率情形的，您應如實申報，然后在次月按規定沖紅，重新開具正確稅率的藍字增值稅發票。

 

 

Q

當期有17%，也有16%稅率發票的怎么填寫？合在一起填寫會影響票表比對嗎？

答：您當月既有17%又有16%銷售額時，應當根據票面實際銷售額和稅額的合計數，填寫在16%稅率欄對應的銷售額和稅額欄次。雖然在網上申報時您填寫銷售額后，會自動按16%或10%稅率計算銷項稅額，但您應當按照實際的銷項稅額合計數填寫該欄次。根據現行的增值稅申報比對規則，您當期開具發票的金額、稅額合計數小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數的，不會影響票表比對，是可以比對通過，正常申報清卡的~

 

同理，當期有11%，也月10%稅率發票的填寫規則也是如此！

 

文章來源：廣西國稅

聲明：本文僅代表作者觀點，不代表稅問。文中部分圖片來自于網絡，感謝原作者。